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  • 8
  • Julio
  • 2014

Anteproyecto de Ley de 20 de Junio de 2014, modificativo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras normas fiscales

Publicado por Redacción en Derecho Fiscal y Tributario - Tax Law comentar

El pasado 20 de junio de 2014 el Consejo de Ministros aprobó el Anteproyecto de Ley por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.

Este Anteproyecto reformaría dos grandes bloques, tal y como indica su propio título: el del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

 

Una de las principales novedades que introduce la reforma es la aplicación de nuevos tramos y gravámenes aplicados a la base imponible de los contribuyentes.

 

Los tipos de gravamen se rebajarán de forma gradual y dejarían de existir los 7 tramos actuales, para pasar a 5 tramos divididos de la siguiente manera:

 

BASE IMPONIBLE

 

 

TIPO

 

2015

 

2016

Menos de 12.450

20%

19%

12.450-20.200

25%

24%

20.200-35.200

31%

30%

35.200-60.000

39%

37%

Más de 60.000

47%

45%

 

Asimismo, los contribuyentes que ganan menos de 12.000 euros anuales dejarán de tributar.

 

Asimismo, una de las novedades que puede generar más controversia, es la incorporación de las indemnizaciones por despido en el cálculo de la tributación por IRPF. El Anteproyecto regula que estará exento de tributar el primer tramo de 2.000 euros por año trabajado, tributando las cantidades superiores de manera progresiva. Esta medida pretende incorporarse a partir del día 20 de junio de 2014, para evitar el aumento de despidos hasta final de año.

 

Otra de las novedades fiscales introducidas en el Anteproyecto es la reducción de la cantidad exenta de alquiler por vivienda habitual en el IRPF al 50% de manera general, quedando eliminada la exención que venía existiendo hasta ahora de ingresos del 60% y el 100% en el caso de que el inquilino sea menor de 35 años.

 

Asimismo, se prevé una exención de la ganancia patrimonial derivada de la dación en pago de la vivienda habitual. Para aquellos casos en los que el importe obtenido en la transmisión se reinvierta en otra vivienda habitual, se establece una exención en la tributación por plusvalía municipal.

 

Otras reformas que podrán afectar a los contribuyentes más previsores es que la aportación máxima a los planes de pensiones podrá ser desgravada en el IRPF a partir de enero de 2015 y se reducirá a 8.000 euros por año.

 

En el tratamiento fiscal del ahorro también se introducen modificaciones. Se reduce el tipo aplicable a la Base especial del ahorro, de manera que para cantidades de hasta 6.000 euros, en 2015, se aplicará un 20% y en 2016, un 19%, frente al 21% que se aplicaba en 2014; para cantidades de entre 6.000 y 24.000 euros, el tipo impositivo pasa del 25% que se aplicaba en 2014, a 22% en 2015 y 21% en 2016; para cantidades de entre 24.000 y 50.000 euros, la reducción es del 27% que se aplicaba en 2014 a 22% en 2015 y 21% en 2016; y para cantidades superiores a 50.000 euros, en 2014 se aplicaba un 27%, en 2015 se aplicará un 24% y en 2016 un 23%.

 

Por otro lado, también se establecen unas ayudas para los contribuyentes más desfavorecidos o con más cargas familiares, acumulativas entre sí, destinadas a: (i) familias con hijos dependientes con discapacidad, (ii) familias con ascendentes dependientes y (iii) familias numerosas. En cada uno de los casos se podrán percibir 1.200 euros anuales prorrateados en 100 euros mensuales. Estas ayudas también son compatibles con la ayuda de madre trabajadora con hijos menores de 3 años, en la que se perciben también 100 euros mensuales.

 

En cuanto a las novedades aplicables a las empresas, el gravamen general del Impuesto de Sociedades se reducirá al 28% durante el periodo de 2015, y al 25% durante el periodo de 2016, frente al 30% que se aplica actualmente. Asimismo, las PYMES podrán rebajar su tipo de gravamen del 25% actual al 22,5%, que se estipulará si se aplica la reserva de nivelación, y podrá reducirse hasta un 20,5% para aquellos casos en los que se haga una reserva de capitalización empresarial.

 

Además, las empresas de nueva creación, introducidas en la Ley de Emprendedores, podrán beneficiarse del tipo reducido del 15% para los primeros 300.000 euros, aplicándose un 20% en los importes superiores.

 

Otra de las reformas que se pretenden implantar, es la modificación del artículo 95 de la Ley General Tributaria, con la incorporación de nuevas medidas complementarias a la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, en la que se pretende elaborar y publicar una lista con los deudores de la Hacienda Pública.

 

Por tanto, nos encontramos ante un Anteproyecto que prevé una rebaja general de los impuestos, especialmente en las rentas medias y bajas, y se espera que se tramite como Ley durante el segundo semestre de 2014 para que entre en vigor a partir del 1 de enero de 2015.

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